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教您如何分析会计报表


时间: 2011-03-14 16:30来源: 未知 作者: 孙茂贤 点击:

  1、因素替代法

  因素替代法又称连环替代法,它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及会计报表项目的影响程度,通过这种计算,可以衡量各项因素影响程度的大小。如果说,比重法和相关比率法旨在建立或计算各种财务指标或经济指标,确定各项财务和经营结构,或会计项目结构,那么,因素替代法就是对其中的综合性指标或项目作进一步的内部结构分析,即对影响或决定综合指标或项目的各项因素及其对综合指标或项目的影响程度作出测定和评价。

  因素替代法可以在两种情况下深化结构分析:对综合指标的构成因素进行影响程度分析;对会计报表项目的构成因素进行影响程度分析。现举例说明:

  (1)对综合指标构成因素的分析。

  综合性财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个项目或更多的项目,对这类指标进行分析就是要判断各会计报表项目对所计算的指标结果的影响。

  (2)对会计报表项目的构成因素的分析。

  会计报表项目通常受多项构成因素的影响,对会计报表项目构成因素的分析,就是要确定这些因素对会计报表项目总结果的影响程度。

  2、比重法

  比重法是在同一会计报表的同类项目之间,通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例,来揭示它们之间的结构关系,它通常反映会计报表各项目的纵向关系。使用比重法时,应注意只是同类性质的项目之间使用,即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的,也是不能计算的。如计算某一负债项目与总资产的比重,首先,负债不是资产的构成要素,因而,理论上讲,就不能说资产中有多少负债,也不能计算负债对资产的权重。只有同类性质的项目才可计算权重。其次,以某一负债项目除以总资产,也很难说明这一负债的偿债能力。总资产不仅要用于偿还这一负债,而且要偿还所有负债。最终这一负债能否偿还,还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿还其他债务后,没有多余,或虽有多余,但在变现时间上与偿债期不一致,这一负债都是不能偿还的。

  在会计报表结构分析中,比重法可以用于计算:各资产占总资产的比重;各负债占总负债的比重;各所有者权益占总所有者权益的比重;各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重;单位成本各构成项目占单位成本的比重;各类存货占总存货的比重;利润分配各项目占总分配额或利润的比重;资金来源或资金运用各项目占总来源或总资金运用的比重等等。

  3、相关比率法

  相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例,来揭示它们之间的内在结构关系,它通常反映了会计报表各项目的横向关系。会计报表结构分析中,应在两个场合适用相关比率法:同一张会计报表的不同类项目之间,如流动资产与流动负债;不同会计报表的有关项目之间,如销售收入与存货。

  整体而言,相关比率法中常用的比率有以下几种:

  (1)反映企业流动状况的比率,也称短期偿债能力比率。它主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映,包括流动比率和速动比率。

  (2)反映企业资产管理效率的比率,也称资产周转率。它是通过周转额与资产额的关系来反映的,主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。

  (3)反映企业权益状况的比率。对企业的权益主要是债权权益和所有者权益。债权权益使得企业所有者能够以有限的资本金取得对企业的控制权;而所有者权益资本越多,则其债权就越有保证,否则债权人就需负担大部分的经营风险。这样,对于债权权益拥有者来说,最关心的是总资产中负债的比率;对于所有者权益的拥有者来说,最关心的是其投资收益状况,主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比率等。

  (4)反映企业经营成果的比率,也称盈利能力比率。它是通过企业的利润与周转额和投入成本或占用资产关系来反映的。

  (5)反映企业偿付债务费用的比率,也称资金来源和资金运用的比率。它通过企业长期资金来源数与长期资金运用数,以及短期资金来源数与相应的运用数的比较,评估两方的相称性,揭示营运资本增加的结构性原因。

  4、单一分析法

  单一分析法是根据报告期的数值,判断企业经营及财务状况好坏的一种方法。单一分析法也要有判断标准,这些标准一般来自分析者的经验和财务分析基本知识,如通过资金结构的合理性、流动比率等指标来判断。

  5、比较分析法

  比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比,确定出差异,分析和判断企业的经营及财务状况;通过比较,发现差距,寻找产生差异的原因,进一步判定企业的经营成绩和财务状况;通过比较,要确定企业生产经营活动的收益性和企业资金投向的安全性,说明企业是否在健康地向前发展;通过比较,既要看到企业的不足,也要看到企业的潜力。比较的对象一般有计划数、上一期数、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。(成人高考网